Чем облагается договор подряда. Налогообложение договора подряда. Договор между физическими лицами, если одно из них – иностранный работник

Бывают такие ситуации, когда компании нужно привлечь сотрудника для выполнения разовых работ. В этом случае имеет смысл не принимать такого сотрудника в штат, а заключить с ним договор гражданско-правового характера.

Договор гражданско-правового характера имеет свои особенности – как с юридической, так и с экономической точки зрения.

О том, как заключить договор на разовое оказание услуг, и кто в этом случае должен будет платить налоги – расскажем нашей в статье.

Должно ли лицо, оказывающее разовые работы, открывать ИП

Физическое лицо может оказывать разовые услуги организациям по договорам:

подряда;
возмездного оказания услуг.

В этом случае физическое лицо не обязано открывать ИП – это установлено гражданским кодексом.

Факт выполнения работ или оказания услуг должен быть в обязательном порядке подтвержден документально. Поэтому по окончании работ составляется акт об оказании услуг. Акт должен быть подписан двумя сторонами и заверен печатью организации-работодателя (при наличии).

В акте должны быть отражены обязательные реквизиты:

наименование;
дата составления;
наименование организации-заказчика;
наименование выполненных работ или оказанных услуг;
стоимость работ;
ФИО физического лица-исполнителя, выполнившего работы.

Кто платит налоги по договору разового оказания услуг

Доход, получаемый физическим лицом за выполнение работ по гражданско-правовому договору, подлежит обложению НДФЛ.

Причем обязанность по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ в бюджет ложится в данном случае на организацию-работодателя. Так как она согласно НК РФ, является налоговым агентом.

Переложить обязанность по уплате НДФЛ на физическое лицо нельзя – это противоречит законодательству.

Налоговые агенты обязаны удержать налог при выплате дохода и уплатить его в бюджет.

Причем уплата НДФЛ в бюджет должна производиться в момент выплаты вознаграждения физическому лицу. Это значит, что бухгалтер в день выплаты дохода работнику должен будет подготовить два платежных поручения: одно на выплату вознаграждения работнику, другое – на перечисление НДФЛ.

Причем, если по условиям договора возмездного оказания услуг выплата вознаграждения производится частями, и работнику положен аванс – при его выплате компания также обязана будет удержать и перечислить в бюджет подоходный налог.

Нужно ли платить страховые взносы по договору разового оказания услуг

Так как согласно законодательству РФ, плательщиками страховых взносов являются все организации, выплачивающие доход наемным работникам, договор на разовое оказание услуг не является исключением.

При заключении договора возмездного оказания услуг заказчик (то есть организация) является страхователем, а исполнитель (то есть физическое лицо) – застрахованным лицом.

В этой ситуации организация-страхователь обязана начислить и уплатить в бюджет РФ страховые взносы:

на обязательное пенсионное страхование;
на обязательное медицинское страхование;
на страхование от несчастных случаев на производстве (если это установлено договором).

Таким образом, обязанности платить взносы на социальное страхование у компании не возникает. Также, если в договоре возмездного оказания услуг нет пункта об уплате работодателем взносов на травматизм – то и от этой обязанность организация освобождается.

Договор гражданско-правового характера: риски

Заключение организацией договора гражданско-правового характера с физическим лицом – это всегда немного риск. Так как в последнее время участилась практика, когда суды признают гражданско-правовые отношения трудовыми.

Главным отличие гражданско-правового договора от трудового является наличие конкретного и индивидуального задания. И оплате подлежит именно результат выполнения такого задания.

В случае, если суд признает, что организация под договором возмездного оказания услуг прячет трудовой договор, компанию помимо доначисления взносов на социальное страхование и пеней еще ждет штраф. Уклонение от заключения трудового договора является административным нарушением. Размеры штрафов:

от 50 до 100 000 рублей – на организацию;
от 10 000 до 20 000 – на руководителя организации.

Для того, чтобы обезопасить себя и компанию, необходимо обратить внимание на некоторые нюансы.

Во-первых, нужно изучить форму гражданско-правового договора на предмет гражданско-правовых отношений – важно, чтобы в договоре не было терминологии трудового законодательства.

Признаками завуалированного трудового договора являются:

обязанность работника выполнять определенную, заранее обговоренную и постоянную работу;
подчинение работника правилам внутреннего трудового распорядка;
установление прав и обязанностей работника, носящих личный характер;
предоставление исполнителю материалов для выполнения работ;
регулярность выплаты вознаграждения;
наличие социальных гарантий (право на отпуск, оплата больничных и т.д.).

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

1. Что такое договор подряда

Договор подряда – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г. по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г. определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик - принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

бытовой;
строительный подряд;
подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;
подрядные работы для государственных нужд.

Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

2. Достоинства и недостатки договора подряда с физлицом

Такой договор часто привлекает внимание налоговых органов. Заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается (ст. 15 ТК РФ). Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать. Уклонение от оформления или ненадлежащее оформление трудового договора либо заключение гражданско-правового договора, фактически регулирующего трудовые отношения между работником и работодателем, влечет наложение административного штрафа (ст. 5.27 КоАП РФ):

на должностных лиц в размере от 10 (десяти) тысяч до 20 (двадцати) тысяч рублей;
на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, от 5 (пяти) тысяч до 10 (десяти) тысяч рублей;
на юридических лиц - от 50 (пятидесяти) тысяч до 100 (ста) тысяч рублей.

Кроме этого, придется выплатить некоторые суммы работнику (например, компенсацию за отпуск).

Сравнение договора подряда и трудового договора

Элемент отличия	Трудовой договор	Договор подряда
Цель договора	Процесс труда, т.е выполнение сотрудником определенных функций, определенных для его должности.	Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.
Оплата труда	Заработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.	Оплата производится по результату работы.
Подчинение	Подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.	Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.
Право собственности	Вещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.	Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым налоговики могут только в судебном порядке. Примеры судебной практики по этому вопросу:

Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.
Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 24.04.2008 № А33-8071/07-Ф02-1640/08 по делу № А33-8071/07. Суд пришел к выводу, что работы носили не гражданско-правовой характер, а трудовой, поскольку по условиям договоров работник обязуется выполнять работу по определенной специальности, а Общество обязуется с определенной периодичностью выплачивать работнику вознаграждение. Из предмета договоров видно, что по договору выполнялась не какая-либо конкретная разовая работа, а исполнялись определенные функции.
Постановление ФАС Уральского округа от 18.08.2008 № Ф09-5783/08-С2 по делу № А71-10321/07. Суд установил, что в соответствии с договорами физические лица обязывались выполнять работу по определенной должности, специальности или профессии, работники работали 5 дней в неделю с 08-00 до 17-00, работа в выходные дни оплачивалась в двойном размере, работники подчинялись правилам трудового распорядка Общества, часть работников проходила профессиональную подготовку за счет Общества.

Плюсы договора подряда для заказчика

1 Достаточно вольная трактовка условий соглашения и его финансирования;

2 По вознаграждению не нужно платить взносы в ФСС;

3 Не нужно оплачивать отпуска и больничные.

Плюсы договора подряда для подрядчика

1 Уменьшение налогооблагаемой базы НДФЛ на сумму фактических расходов, которые связанны с выполнением подрядных обязательств. Расходы необходимо подтвердить соответствующими документами.

3. Как оформить договор подряда с физлицом

Страховые взносы

Аналогичная ситуация со страховыми взносами. Выплаты в рамках гражданско-правовых договоров в пользу физических лиц, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг являются объектом обложения страховыми взносами (ст. 420 НК РФ).

Исключение составляют:

выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности;
выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, место расположения которого находится за пределами РФ;
выплаты и иные вознаграждения, исчисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства, в связи с осуществлением ими деятельности за пределами РФ;
выплаты добровольцам, волонтерам (ст. 17 № 135-ФЗ);
выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA (Federation Internationale de Football Association) и предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, а также выплаты, производимые волонтерам по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA.

Итак, вознаграждение физического лица за выполнение работы по договору подряда облагается взносами в Пенсионный фонд РФ (ПФР) и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС). Ставки по страховым взносам .

Внимание. В базу для начисления страховых взносов, подлежащих уплате в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ), сумма вознаграждения не включается. Такая обязанность возникает только в случае, если обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний прописано в договоре подряда.

5. Как вести бухгалтерский учет по договору подряда с физлицом

Отражаем операции:

Отражаем начисление физическому лицу за выполненные работы: Д 20 (26,44) – К 76 20 («Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»);
Отражаем удержание НДФЛ от суммы: Д 76 – К 68.01 (68.01 «Налог на доходы физических лиц»);
Начисляем страховые взносы в пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования: Д 20 (26, 44) – К 69.02 (69.02 «Расчеты по пенсионному обеспечению»), Д 20 (26, 44) – К 69.03 (69.03 «Расчеты по медицинскому страхованию»);
Начисляем страховые взносы от несчастных случаев на производстве:Д 20 (26, 44) – К 69.01.2 (69.01.2 «Расчеты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»);
Отражаем сумму выплаты физическому лицу: Д 76 – К 50 (51);
Перечисляем НДФЛ в бюджет:Д 68.01 – К 51

Бывает, что организация заключает договор подряда с собственным работником. В этом случае сумма отражается по кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Если Вы заключили договор подряда с работником, который состоит в штате вашей организации, то работы по данному договору должны проводиться в нерабочее время. Иначе работа будет считаться работой по совместительству.

Если договор подряда заключен с физическими лицами, являющимися сотрудниками вашей организации, то вы не сможете отнести на себестоимость выплаты по этому договору (п. 21 ст. 255 НК РФ).

Выводы

Надеемся, что наш материал содержал полезные для Вас сведения. Мы рассказали:

законодательно определено четыре вида договора подряда;
каждый из видов договора подряда нужно правильно оформить, чтобы договор не был признан трудовым;
после выполнения задания необходимо оформить акт выполненных работ.
по договору уплачиваются ндфл и страховые взносы.

Фирммейкер , июль 2015
Анастасия Конатова (Чижова)
При использовании материала ссылка обязательна

Если заметили ошибку, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter

При заключении договора подряда стороны вступают в гражданско-правовые отношения, а не трудовые.

Соответственно, и регулироваться эти отношения будут положениями Гражданского кодекса, согласно которым одна сторона должна будет выполнить определённую работу по заданию второй, и сделать это в срок. Вторая же сторона при отсутствии претензий к результату будет должна выполнить оплату в оговорённом размере. Из-за специфики в части его регулирования законами, его налогообложение становится очень актуальным. Будет ли оно таким же, как и для договоров, регулирующихся Трудовым кодексом, или же строится по иным принципам? Об этом и пойдёт речь: каковы налоги и взносы по договору подряда, кто должен платить, а когда делать это не требуется.

Но сначала стоит подробнее изучить иную специфику этого договора – в каких случаях, кем и на каких условиях он заключается.

Начнём со сторон: их у договора две, соответственно, заказчик и подрядчик. В обоих качествах могут выступать обычные граждане, ИП, юридические лица – но при составлении документа будут свои особенности, зависящие от того, к какой из этих категорий принадлежат стороны.

Форма договора может быть:

устной;
письменной.

Да, устная форма действительно допустима, однако лишь если общая сумма сделки по договору не более 10 тысяч рублей. Впрочем, даже если сумма меньше, допускается составить письменный договор, но необязательно будет заверять его – а вот при большей уже необходимо нотариальное заверение.

Важнейшие особенности договора подряда:

Соглашение заключается сторонами добровольно.
Нанятый подрядчик не входит в штат предприятия-нанимателя; записи о выполнении работ не будут вноситься в его трудовую; не нужны приказы о принятии, а затем увольнении; часы в табель не ставятся; стоимость работ не оценивается согласно принятым в компании-заказчике стандартам.
Исполнитель не должен подчиняться рабочему графику предприятия, его , а оплата осуществляется за выполнение работы и никак не привязана к затраченному времени, важно лишь выдержать срок и уровень качества.
Никаких льгот, положенных сотрудникам предприятия, нанятому по договору подряда исполнителю не полагается.

Обязательные условия:

Предмет договора – то есть тот результат, чтобы достигнуть которого нанимателю и понадобился подрядчик. Здесь важно ещё раз отметить, что это именно результат, а не работа как таковая – плата при подряде делается не за факт работы, а за её результат, и при его отсутствии то, что исполнитель работал, никакой роли не играет, и он не сможет получить даже часть платы, ссылаясь на это (разве что на то будет добрая воля самого заказчика).
Срок – обязательно указание как времени начала работ, так и к какому сроку их необходимо завершить. Иногда отдельно указываются сроки завершения отдельных этапов. Ответственность за соблюдение сроков несёт подрядчик, по договорённости с заказчиком их допускается менять. Если результат есть, однако в срок уложиться не удалось, то заказчик также может отказаться принимать и оплачивать работу.

Это два ключевых условия, а остальные уже вносятся сторонами по их усмотрению.

Иногда подрядчик может привлекать субподрядчиков – тогда он станет генеральным подрядчиком и будет ответственен за действия субподрядчиков.

Если из-за действий субподрядчиков были причинены убытки, работа оказалась некачественной, сроки сорваны – во всех случаях ответственность лежит именно на генеральном подрядчике.

Что до цены работы, то в неё входят два компонента:

Понесённые подрядчиком в её ходе издержки.
Его вознаграждение.

Есть разные варианты определения цены:

сразу в тексте договора;
по актуальному рыночному курсу;
по смете подрядчика, утверждённой заказчиком.

Выделяют также приблизительную и твёрдую цену. В первом случае цена может возрасти, если оказались нужны дополнительные работы, а значит и расходы. Если необходимость в этом обоснована, то заказчик всё равно имеет право отказаться, но тогда ему придётся расплатиться за уже выполненную часть работы. А вот если установлена твёрдая цена, то её пересмотра затем нельзя будет требовать.

Договор подряда нередко заключался вместо из-за того, что так заказчики уменьшали выплачиваемые налоги, однако начиная с 2017 года по ним также необходимо платить страховые взносы – за определёнными исключениями. Не требуется делать лишь выплаты в Фонд социального страхования – это оставлено на усмотрение сторон.

Возможна ситуация обращения ФСС в суд с целью признать и взыскать взнос, а к нему ещё и штраф. Чтобы избежать подобного развития событий, следует, ещё составляя договор, отказаться от любых спорных положений в нём, из-за которых он затем может быть определён как трудовой. Для чёткой идентификации документа именно как гражданско-правового, следует:

Указывать точный период, отводящийся на выполнение работ.
Прописывать точную сумму вознаграждения за весь объём работ, без разделений на несколько сумм за определённые периоды.
Не давать никаких ссылок на должностные инструкции компании и не привязывать работу по договору к её режиму работы.
Приём работы следует подтвердить соответствующим актом за подписью сторон.
Работа должна иметь разовый характер.

НДФЛ и договор подряда

Независимо от того, выступает ли подрядчиком физическое лицо или ИП, выплачивать НДФЛ должен будет именно он.

Однако в первом случае относительно всех других сборов его налоговым агентом будет выступать наниматель, в то время как во втором их выплатой занимается ИП-подрядчик.

Размер налога

Он стандартен для НДФЛ, то есть составляет 13%. Может быть предоставлен вычет, если подрядчик имеет такое право. Для нерезидентов РФ вырастает до 30%.

Нужно ли платить страховые взносы?

При заключении договора подряда с физическим лицом обязанность по их выплате ложится на заказчика. Как следует из ФЗ № 212, выплата взносов при подрядчике физическом лице, ложится на заказчика, даже если и сам он является физическим лицом, хотя и понятно, что эта норма законодательства повсеместно игнорируется, ведь речь чаще всего идёт о разовых работах.

Ситуация меняется, если подрядчиком выступает индивидуальный предприниматель: тогда выплата взносов станет именно его обязанностью, а сколько он будет платить, определяется исходя из того, какая схема налогообложения им применяется – обычная или упрощённая. Чтобы затем не возникло спорных ситуаций, необходимо непосредственно в тексте договора указать, что подрядчик-ИП должен самостоятельно делать выплаты .

Когда договор не облагается страховыми взносами?

Как указывает глава 34 Налогового кодекса, в обложении налогами договора подряда есть некоторые особенности, а именно:

Взносы по страхованию от временной нетрудоспособности по нему вноситься не должны, как и по страхованию от травм на производстве, – разве что это предусматривается в тексте самого договора.
Страховыми взносами не облагаются вознаграждения, выплачиваемые со статусом временно пребывающих в РФ.
Если договор заключается с индивидуальным предпринимателем, то заказчик не должен будет платить взносы – это обязанность самого предпринимателя.
Взносы не начисляются, если предметом договора стал переход права собственности, либо других имущественных прав, а также передача в пользование самого имущества. Исключением из этого правила будет договор авторского заказа, лицензионный договор, отчуждение прав на произведения искусства либо научные работы – с них придётся заплатить взносы.
С получаемых подрядчиком компенсаций, возмещающих их расходы на выполнение работы, страховые взносы выплачивать не нужно, однако понесённые расходы должны иметь документальные подтверждения, иначе у проверяющих органов могут возникнуть вопросы – ведь такой лазейкой могут пользоваться, чтобы выплатить часть вознаграждения без обложения страховыми взносами.

Размеры страховых взносов

Взносы делятся на следующие:

В Пенсионный фонд – 22%.
На обязательное медстрахование – 5,1%.
На страхование от несчастных случаев на производстве – необязательны, при желании сторон то, что они будут выполняться, указывается в самом договоре, а ставка может сильно различаться в зависимости от степени опасности.

Приведём пример. Компания «КрепкоСтрой» заключила договор подряда с физическим лицом – С.В. Мирошкиным. По условиям договора данное лицо должно будет установить 200 розеток. За установку каждой он получит 120 рублей. Получается, при общей сумме договора 200 x 120 = 24 000 рублей, он должен будет заплатить НДФЛ в размере 24 000 x 0,13 = 3 120, а на руки получит 24 000 – 3 120 = 20 880 рублей.

Страховые взносы по договору подряда за него должна будет внести компания «КрепкоСтрой». Подсчитаем их:

В Пенсионный фонд необходимо внести 24 000 x 0,22 = 5 280 рублей.
В Фонд медицинского страхования 24 000 x 0,051 = 1 224.
К этому добавляется некая сумма в ФСС, если она прописана в договоре.

То есть заказчик вносит: 5 280 + 1 224 = 6 504 рубля или больше в качестве страховых взносов дополнительно к тем 24 000, что он уже выплатил исполнителю, а значит, в сумме потратит 30 504 рубля.

Второй пример: представим, что все условия те же самые, что и раньше, но подрядчик будет не просто физическим лицом С.В. Мирошкиным, а ИП Мирошкин, и работает по упрощённой схеме налогообложения. Какие выплаты делаются в таком случае? Компания «КрепкоСтрой» теперь выплатит лишь 24 000 за работу, и не будет делать никаких дополнительных выплат. ИП должен будет заплатить тот же , что и прежде, а в дополнение 6% от доходов (может применяться другая схема – 15% от прибыли), то есть:

24 000 x 0,13 + 24 000 x 0,06 = 4 560 рублей. Значит «чистыми» в итоге будет получено 24 000 – 4 560 = 19 440.

К тому же не стоит забывать, что ИП необходимо также делать взносы в ПФ и ФФОМС, просто они взимаются не в процентах от полученной суммы, а являются фиксированными: в ПФ за год вносится 26% от 12 минимальных размеров оплаты труда, что для 2017 года равняется 23 400 рублям, а в ФФОМС 5,1% от них же, то есть 4 590 рублей. Платежи выполняются раз в квартал либо раз в год.

Если же ИП Мирошкин работает по общей схеме, то заплатит НДФЛ, а также все платежи, что ранее были подсчитаны для компании, то есть 3 120 + 5 280 + 1 224 = 9 624 рубля, и от изначальных 24 000 у него останется 14 376, а «КрепкоСтрой» не потратит ничего сверх указанной в договоре суммы.

Вам это будет интересно

Какие налоги и взносы начисляются на договор подряда и при каких условиях производится начисление, важно знать при заключении и исполнении сделок такого рода. В нашей статье мы расскажем об этом, а также о том, какие отчеты предусмотрены законом и куда их следует подавать заказчику-организации по подрядному договору.

На какие подрядные сделки начисляются налоги и страховые взносы?

Когда речь идет о начислениях по договору подряда, то в первую очередь имеются в виду налоги и взносы на вознаграждение по данной сделке. Однако необходимость указанных начислений зависит от статуса лица, которое выступает в роли подрядчика:

Если это юридическое лицо, то осуществляется уплата тех налогов и взносов, которые обычны для сделок между организациями, при этом каждая сторона самостоятельно занимается своими платежами.
Если это индивидуальный предприниматель (далее — ИП), то он также сам рассчитывается с государством.
Если подрядчиком выступает физическое лицо, то бюджетные отчисления, которыми облагается его вознаграждение, становятся заботой заказчика — организации или ИП (в данном случае заказчик признается налоговым агентом).

Именно о начислениях на вознаграждение подрядчика-гражданина мы и поговорим дальше. При этом отметим, что налог с платы за работу физического лица удерживается в любом случае. Что касается страховых взносов, то они не рассчитываются, если сделка подписана со следующими категориями лиц:

иностранцами и лицами без гражданства (подп. 15 п. 1 ст. 422 НК РФ);
людьми, которые проходят обучение в очной форме в учебных заведениях разного уровня для работы в студенческих отрядах в части уплаты пенсионных взносов (подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Налогообложение и взносы в ФСС в 2017 году по договору подряда с физическим лицом

Налоги и страховые взносы по договору подряда в 2017 году не отличаются от взносов прошлогоднего периода, т. е. они должны уплачиваться точно так же, как и раньше. Заработанные подрядчиком-гражданином суммы облагаются следующими обязательными взносами, которые перечисляются в налоговую службу:

Не знаете свои права?

НДФЛ. Как уже говорилось выше, исчисляет, удерживает и уплачивает налог заказчик, который выступает в данном случае налоговым агентом (п. 1 ст. 226 НК РФ). При этом внесение в договор условия о самостоятельной уплате НДФЛ подрядчиком запрещается, при включении оно попросту будет признано ничтожным.
Пенсионные отчисления (п. 1 ст. 420 НК РФ).
Платежи на медицинское страхование (п. 1 ст. 420 НК РФ).

Какие начисления не удерживаются с подрядного вознаграждения? Согласно подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ, к ним относятся взносы на случаи временной нетрудоспособности и материнства.

Вопрос о расчете сумм за страхование от несчастных случаев и профзаболеваний решается условиями подрядной сделки. Если текстом предусматривается такая обязанность заказчика, то он исчисляет и уплачивает названный взнос. В противном случае заказчик этим не занимается. Необходимо отметить, что это единственный взнос, уплата которого производится в Фонд социального страхования (ФСС РФ).

Расчет по страховым взносам (с указанием кода категории застрахованного лица), СЗВ-М и прочая отчетность в 2017 году

Помимо исчисления и уплаты перечисленных платежей в бюджет заказчик обязан сдать соответствующую отчетность, в которой следует отразить сведения о гражданине-подрядчике, с которым заключено соглашение. Под отчетностью имеются в виду данные, подаваемые в налоговый орган и внебюджетные фонды в связи с привлечением физического лица в качестве подрядчика.

Согласно действующему законодательству, по страховым взносам и налогообложению договора подряда сдается следующая отчетность:

Расчет сумм НДФЛ, уплаченных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Он направляется в ИФНС (инспекцию Федеральной налоговой службы). Документ применяется с I квартала 2016 года, составляется за 3, 6, 9 месяцев и год.
Расчет по страховым взносам (РСВ). Обновленный формуляр установлен с I квартала 2017 года. Подается РСВ в ИФНС до 30-го числа того месяца, который идет за отчетным. В формуляре необходимо проставить код категории застрахованного лица (для договора подряда — «НР», т. е. «наемный работник»).
Сведения о застрахованных лицах (СЗВ-М). Направляются с апреля 2016 года непосредственно в Пенсионный фонд РФ ежемесячно до 15-го числа месяца, который начинается за отчетным.
Расчет по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (форма 4-ФСС РФ). Направляется в фонд с I квартала 2017 года ежеквартально до 20-го числа месяца, который начинается сразу за отчетным периодом.

Таким образом, оплата работы физического лица по подрядным отношениям облагается НДФЛ и некоторыми видами взносов. При этом в 2017 году перечень рассмотренных начислений по сравнению с предыдущим не изменился. Что касается отчетности по указанным бюджетным платежам, то уже с начала года обновились как некоторые формы, так и порядок их представления.

Договор подряда – распространенное явление в современном бизнесе. Малому предпринимательству не выгодно на постоянной основе содержать рабочий персонал, особенно если работа разовая, либо сезонная. В статье расскажем про налогообложение договора подряда, дадим инструкции по уплате налогов.

Основные понятия договора подряда

Несмотря на то, что глава 37 Гражданского кодекса даёт полное, детальное разъяснения по особенностям данного вида договора, а Налоговое право чётко поясняет обязанности лиц по уплате налогов, Стороны не всегда опираются на закон, прописывая свои условия в договоре подряда. Естественно, они автоматически становятся недействительными, если противоречат законодательству.

Важно! Если условия договора подряда будут противоречить законодательству, то они будут недействительны, а договор будет считаться заключённым с нарушениями.

На кого из заказчиков ложится налоговое бремя

Эта ситуация не только самая распространенная, но и одна из самых частых по разбирательству в суде. Имеется в виду именно физическое лицо, незарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя. Организация выступает в роли налогового агента. Это лицо, на которое возложена обязанность по перечислению налогов в бюджет. С дохода физического лица, необходимо произвести удержание 13%.

Если «Подрядчик» имеет право на вычет – их необходимо предоставить. Всё это не просто рекомендации, а нормы, за нарушение которых, к предприятию могут применить штрафные санкции. Физическому лицу, нужно учесть при составлении договора, что на руки им будет получена сумма не та, что прописана в документе, а меньше на 13%.

Зачастую организации идут на хитрость и указывают в договоре, что обязанность по уплате налога возлагается на «Подрядчика». Этот пункт становится сразу нактуален.

Помимо налога необходимо оплатить страховые взносы:

На социальное страхование (от несчастных случаев на производстве) – только если это прописано в договоре, но такое бывает крайне редко.
Взносы в Пенсионный фонд. Читайте также статью: → “ ».
На обязательное медицинское страхование.
Взносы по нетрудоспособности и материнству уплачивать не нужно.

Пример 1. Фирма «Стройтех» заключила договор подряда с Власенко В.В., согласно которому, физическое лицо должно было установить 100 светильников. Цена за установку 1 единицы прибора – 100 рублей. Какую сумму получит на руки работник и размер взносов, которые «Стройтех» обязан перечислить во внебюджетные фонды, показано в таблице. На руки сотрудник получит 8 700,00 рублей.

№	Наименование платежа	Ставка	Расчёт
1	НДФЛ	13%	(100100)0,13=1 300,00 руб.
2	ПФР	22%	10 000,00*0,20=2 200,00 руб.
3	ФФОМС	5,1%	10 000,00*5,1% =510,00 руб.
4	ФСС от несчастных случаем (если прописано в договоре)	В соответствии с принятым коэффициентом

Когда «Подрядчиком» выступает физическое лицо, то налоговым агентом является организация «Заказчик»

Фирма заключает договор с ИП, кто производит выплаты

Чтобы избежать споров, при заключении договора, важно четко прописать, что предприниматель самостоятельно производит выплаты в бюджетные и внебюджетные фонды, с указанием номера свидетельства о государственной регистрации и приложит к договору его копию.

Пример 2. ИП Бондаренко В.В., применяет систему налогообложения «Доходы», выполнил работу по договору подряда на сумму 90 000,00 руб. Заказчик ООО «Литерстрой» полностью произвел оплату. Размер налогов и взносов, необходимых к уплате.

Все обязанности по платежам в данном случае возлагаются на предпринимателя. Если он без работников, то регистрация его в ФСС носит добровольный характер. Если нет желания регистрироваться, то и взносы оплачивать не нужно.

№	Наименование платежа	Ставка	Расчёт
1	УСН Доходы	6%	90 000,00*0,06 = 5 400,00 руб.
2	ПФР	26%	(МРОТ 12) 0,26

Платежи в ПФР можно производить квартально, либо раз в год. Размер их зависит от Минимального размера труда, действующего в определенном году. Когда договор подряда заключен с ИП, где фирма «Заказчик», а ИП «Подрядчик», то бремя п уплате налогов и взносов ложится на предпринимателя в соответствии с применяемой им системой.

Договора подряда между физическими лицами

Это определение звучит очень научно и многие люди не сразу понимают, что сталкиваются с такими отношениями постоянно. Нужно повесить люстру – звоним по объявлению, специалист выезжает на дом для выполнения работы. По законодательству, он должен быть зарегистрирован как ИП. Но, если это единичная подработка, то такие услуги оказывать не запрещено. Но процедура должна происходить в соответствии с законодательством:

Физическое лицо «Подрядчик « обязано заключить с «Заказчиком» договор.
Самостоятельно произвести оплату 13 % в бюджет, поскольку с любых доходов каждый гражданин РФ обязан уплачивать подоходный налог.
До 30 апреля года, следующего за текущим периодом, подать декларацию по форме 3-НДФЛ, в которой указана сумма дохода, налога, и перечисления.

Договор подряда с иностранцами: физическими и юридическими лицами

Налоговым агентом выступает Российская организация. При расчете НДФЛ необходимо сразу определить является иностранное лицо резидентом нашей страны. Под это определение попадают граждане, прожившие в пределах РФ не менее 183 дней в году. Если нет, то ставка составит 30 %.

В остальном схема такая же, как и при работе с обычным физическим лицом:

ФСС травматизм платится по желанию, если оговорено в договоре и по тем же тарифам, которые установлены для других сотрудников.
ФСС по временной нетрудоспособности платить не нужно
В ПФР и ФФОМС отчисления производятся по установленным ставкам.

Договор с иностранными юридическими лицами

Поскольку иностранная организация не состоит на учете в налоговых органах на территории РФ, то в роли налогового агента выступает Российская фирма. Иностранные юридические лица, как правило, являются плательщиками НДС. Налоговые агенты обязаны производить за них платежи,не зависимо от своей формы собственности (УСН, ЕНВД). НДС необходимо оплачивать в день получения денежных средств.

Судебная практика по договорам подряда

Дело №1. Гражданин Пенин Д.Д. подал иск к ИП Доронину Ф.И. в суд г. Самары с требованием возмещения уплаченных денежных средств, неустойки и штрафов. Между сторонами 05.06.2016 был составлен договор подряда, на основании которого сторона «Подрядчик» обязуется изготовить и установить кухонный гарнитур по согласованному дизайн – проекту, в течение 60 дней, после заключения договора и внесения оплаты. 05.06.2016 денежные средства, в размере 390 000,00 руб. со стороны «Заказчика перечислены».

10.10.2016 года истец передал ответчику претензию. В ответ была получена расписка, в которой обозначен срок – 14.10.2016 г., до которого гарнитур должен быть установлен. Но по истечению указанной даты ничего не изменилось. Пенин Д.Д. требует взыскать оплаченную сумму, в двойном размере из-за неустойки, компенсацию за нанесение морального вреда и штраф – 50% от выплаченной суммы.

Ответчик принял данное требование и уточнил, что задержка связана с заводским браком. Комплектующие перезаказаны, но пока не получены. Остальные работы произведены и даже подключены соответствующие коммуникации. Поэтому просит снизить размер компенсации и отменить штрафы. Рассмотрев все детали дела, и выслушав стороны, суд постановил:

Договор содержит строго оговоренные сроки, и подрядчик несет ответственность за их нарушение. Поскольку данный пункт договора не исполнен, заказчик вправе расторгнуть соглашение в одностороннем порядке.
На основании квитанций, суд принял к сведению, что Пенин Д.Д. полностью исполнил свои обязательства и внес оплату не частично, как установлено договором, а в полном объеме. А так как срок договора истёк, то вправе требовать свои денежные средства. Суд удовлетворил иск о возмещении 390 тысяч руб.
Решение вопроса о возмещении неустойки не было столь однозначным. Суд учёл разъяснения, данные ответчиком, о несоразмерности заявленной суммы и о причинах задержки и снизил сумму до 150 000,00 руб.
При определении размера морального вреда, судья также установил, что истцу причинены неудобства, связанные невозможностью въехать в квартиру. И определил размер компенсации 10 000,00 руб.
Таким образом, исковое заявление удовлетворено частично. Ответчик обязан выплатить 550 000,00 руб. и судебные издержки в размере 30 000,00 руб.

Дело №2. В Кемеровский районный суд поступило заявление от ИП Белых В.В. Согласно договору подряда, им были выполнены строительные работы. Между сторонами произведен расчет в размере 300 000,00 руб. По условиям заключенного соглашения (пункт 4,2) обязанность по уплате налога возложено на Заказчика, в роли которого выступила ООО «Фартуна». При подаче декларации, гражданин Белых В.В. указал данные доходы, но не перечислил налоги, приложив копию договора подряда.

По истечению времени из налоговых органов стали приходить уведомления с требованием доначислить неоплаченную сумму в бюджет, а через время,заблокирован расчетный счет. Истец требует привлечь налоговиков за неправомерные действия и выплатить моральный ущерб, из-за упущенной прибыли.

Рассмотрев детали дела, суд постановил:

Признать пункт 4.2. договора подряда недействительным, поскольку противоречит нормам гражданского права и налогового законодательства.
Обязать ИП Белых В.В. доплатить причитающуюся сумму налога в размере 18 тысяч руб., пени и штрафы.
Признать действия налоговых органов законными и обоснованными. При заключении договора подряда между юридическим лицом и ИП, налоговые обязательства в полной мере выполняет Подрядчик, независимо от того как это прописано в договоре.

Рейтинг 5 самых популярных вопросов

Вопрос №1. Что делать, если Заказчик отказывается подписывать акты выполненных работ?

Подписать в одностороннем порядке и выслать по почте с уведомлением.

Вопрос №2 . Можно составлять договор подряда с несовершеннолетним лицом?

Да, данное действие допускается. Только содержание договора не будет стандартным, а в большей степени направлено на защиту прав несовершеннолетнего.

Вопрос №3 . При заключении договора между юридическими лицами, на кого ложится налоговое бремя?

На Подрядчика.

Вопрос №4 . Если в период проведения работ, Подрядчик заболел, стоит ему рассчитывать на получение больничного?

Нет. Это главное отличие данного соглашения от трудового договора.

Вопрос №5 Иностранный гражданин работает по договору подряда в России. Не резидент. Кто должен перечислять за него НДФЛ, и в каком размере?

Для нерезидентов ставка НДФЛ 30 %. Налоговым агентом является Российская организация. При заключении договора подряда, необходимо его тщательно изучить. Главное, чтобы он защищал права обоих сторон и был составлен в соответствии с законодательством РФ,